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一个案例说清楚家族信托的设立与作用

中国富豪正在利用信托转移财富。

年11月20日至12月31日，四名中国富豪将超过亿美元（约合亿人民币）财富转入了离岸信托基金。

四人分别为融创中国董事长孙宏斌、龙湖集团董事长吴亚军、达利食品董事长许世辉以及周黑鸭实控人唐建芳。

短短41天，这四位富豪将总计超过亿美元的财富转移了出去。

这事情就发生在去年底，而在最近，至少还有7家上市公司的大股东要将股份转移出去。

而小米的雷军，早就在小米上市之前就采取了应对措施，比上面这些人显得未雨绸缪很多。

国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(下称《办法》)，这就是中国版的CRS。

《办法》出台至今已经两年多的时间了，它还一直在高净值圈子里热议不断，流言蜚语四起，针对多数人对CRS，我们这里总结了以下三点误解，大家一起来探讨下：

-01-

金融账户信息将被交换到国外？

《办法》出台后，有人担心自己在银行的账户信息是否也在这次金融机构尽职调查范围，并被交换到其他国家。其实，绝大多数中国人不用担心这一问题。

此次《办法》收集金融账户涉税信息针对的是“非居民”，即中国税收居民以外的个人、企业和其他组织(以下统称“企业”)，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。

国家税务总局相关负责人表示，账户持有人为中国税收居民个人的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，也不会交换给其他国家(地区)。

但是，如果中国税收居民在国外拥有银行账户，且此国家已加入CRS，那么银行账户信息就会被交换回给中国。

-02-

万美元以上账户才被收集？

一些报道让人误解，只有非居民金融账户超过万美元，也就是我们所说的高净值账户（万人民币），才会被银行等金融机构收集涉税信息，这包括账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产(不包括实物资产)的收入等信息。

其实，这是个误解，万美元以下的非居民金融账户涉税信息也会被收集，只是万美元以上的金融账户优先收集而已。

中国将账户余额万美元作为高净值人群和低净值人群的分界线，显然高净值人群是涉税信息收集重点对象。

-03-

中国年与百余国家实现信息互换？

目前包括中国在内有个国家(地区)承诺实施CRS，进行金融账户涉税信息互换。而中国首次对外交换信息的时间为年9月，有人认为在这个国家(地区)有金融账户的中国人涉税信息将被中国税务机关获取。

其实这是一个误解。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，中国税收居民在CRS参与国(地区)的金融账户信息并不一定会被收集和交换到中国税务机关，因为进行信息交换需要达到的条件有：既是CRS参与国(地区)，并且与中国达成双边或多边的金融账户信息自动交换匹配关系。

不过，中国与这个CRS参与国真正实现金融账户信息互换是迟早的事。

税务总局相关负责人表示，中国将与尽可能多的国家(地区)建立信息交换伙伴关系。

据OECD 　　我国“标准”实施时间表

　　?年9月经国务院批准，我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”，首次对外交换信息的时间为年9月。 　　?年7月《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准，已于年2月对我国生效，为实施“标准”奠定了多边法律基础。 　　?年12月经国务院批准，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家（地区）间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具。 　　?年10月国家税务总局就《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》公开征求意见。 　　?年5月9日《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》正式发布。 　　?年7月1日金融机构开始对新开立的个人和机构账户开展尽职调查。 　　?年12月31日前金融机构完成对存量个人高净值账户（截至年6月30日金融账户加总余额超过万美元）的尽职调查。 　　?年5月31日前金融机构报送信息。 　　?年9月国家税务总局与其他国家（地区）税务主管当局第一次交换信息。 　　?年12月31日前金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

金融机构是开展金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的主体，主要是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构，不包括我国金融机构在海外的分支机构。

　　上述金融机构按照业务类型分为四类：存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构，不包括金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构等。

　　金融机构可以委托代第三方开展尽职调查和信息报送，但相关责任仍由金融机构承担。基金、信托等属于投资机构的，可以分别由基金管理公司、信托公司作为第三方完成尽职调查相关工作。

　　金融机构应对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送非居民金融账户相关信息。

　　非居民是指中国税收居民以外的个人、企业和其他组织，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

　　非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。

　　账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家（地区）税收居民的，金融机构也应当收集并报送其账户信息。

　　根据账户持有人的不同，金融账户分为个人账户和机构账户。个人账户和机构账户又以年6月30日为时间点进一步划分为新开账户和存量账户。每种账户的尽职调查程序均有所不同。

　　（一）新开个人账户尽职调查程序

　　（二）存量个人高净值账户尽职调查程序

　　（三）存量个人低净值账户尽职调查程序

　　（四）新开机构账户尽职调查程序

　　（五）存量机构账户尽职调查程序之一识别非居民

　　（六）存量机构账户尽职调查程序之二识别消极非金融机构

金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号：

　　（一）个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期；机构账户持有人的名称、地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号；机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的，还应当报送非居民控制人的姓名、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期。 　　（二）账号或者类似信息。 　　（三）公历年度年末单个非居民账户的余额或者净值（包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值）。账户在本年度内注销的，余额为零，同时应当注明账户已注销。 　　（四）存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。 　　（五）托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他由于被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构为代理人、中间人或者名义持有人的，报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。 　　（六）其他账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额。 　　（七）国家税务总局要求报送的其他信息。 　　上述报送信息中涉及金额的，应当按原币种报送并且标注原币种名称。 　　对于存量账户，金融机构现有客户资料中没有居民国（地区）纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年年底前，积极采取措施，获取上述信息。 　　非居民账户持有人无税收居民国（地区）纳税人识别号的，金融机构无需收集并报送纳税人识别号信息。

CRS在中国

年9月份，中国启动了第一次CRS金融信息交换。对于拥有海外多国/地区金融账户的高资产、高净值人群而言，CRS启用不吝于一枚重磅炸弹，他们的海外财富有可能给自己带来额外的负担。

首先要明确的是，CRS针对的是非海外金融资产账户，不过根据资产额大小会有先后顺序。

所谓的非居民是指中国税收居民以外的个人、企业和其他组织，不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。

但是，中国版CRS引人注目的一点是，规定“账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的，金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。”

也就是说，在认定非居民和居民的税务身份存有双重身份的怀疑时，金融机构须按照“非居民”的税务身份进行涉税信息调查。

这个认定标准，对已经移民但仍然保留有中国护照的人群，将有冲击。

对没有海外资产的国内一般公众基本上没有什么影响。而对有海外资产、海外身份的中国公民或者企业来说，情况会复杂一些。

如果被认定为中国税收居民，那名下在中国的账户的信息就不会被收集。

如果在海外有自己的存款账户（不管有没有海外身份），那么就有可能性被外国相关机构收集信息。

如果拥有的海外资产属于非金融资产，如房产不动产、汽车、私人飞机、游艇、贵重物品等，理论上是处在审查范围之外的，除非政府间协议另有约定。

如果海外房产与银行贷款相关联，一般就会连接到该贷款银行的存款账户，此信息就有可能被披露。

综上，我们可以看出，拥有多国金融账户的高资产人群受CRS影响最大。就国内而言，会成为重点信息交换监控对象的有下面几类人：

1）已经移民的人，中国境内的金融资产有可能被披露给移民国；

2）在海外进行金融资产配置的人，金融资产情况会被披露给中国税务当局；

3）在海外持有壳公司投资理财的人，壳公司可能被认定为“消极非金融机构”，利用壳公司的名义来避税将变得更加困难，实际面临的税负率甚至可能高于在内地设立的企业；

4）向境外转移资金的非移民，将面临巨额财产来源不明的问题；

5）在海外已购买大额保单的人，重疾险和定期寿险不在申报范围内，但具有现金解约价值的保险或者投资型保险属于CRS下的金融账户，信息会被披露，但中国税法实质上并不在保险上征收个人所得税；

6）在境外设立公司从事国际贸易的人，同样涉及壳公司问题，不仅无法再避税，还可能被追缴欠税。

CRS-税局会秋后算账吗

问

CRS申报的海外资产真的要缴税?

CRS是信息交换的规则,跟是否纳税无关。交换回来的资产是否纳税,要具体根据中国税法判定是否为应税所得。

问

海外账户全部关闭是真的吗?

是假的。海外账户分个人账户和公司等机构账户,不论哪种,开户和使用账户时都要满足开户地区的监管要求和反洗钱规则,跟CRS无关。没CRS时代,也有取消账户的,只是这几年的金融监管趋严是全球性的,以前没事的现在可以有事。

问

美国资产真的不用申报给中国吗?

是的。美国暂不在CRS范围,中国内地暂时也不在FATCA范围。但有两点提醒。

第一,这是暂时,未来怎样不好说,今天谁敢拍胸脯预测中美未来的情况?还不如去黄大仙算一卦。

第二,虽然不用“被申报(CRS是金融机构替你报),但中国税务居民仍然有义务自我申报境外资产,报不报是你的事儿,但法律是写的很清楚的。

问

香港保险真的要报吗?

是的,凡是有投资价值的香港保险都属于应申报的资产。但香港保险是否要纳税是另外一回事,纳税要看该保险当年是否有应税所得,比如是否提取分红等。

问

第三国护照真的能规避CRS吗?

:不一定。CRS看的是"税务居民”,不是只看护照是哪国的。来三段逻辑题

1

不是拥有哪个国家护照就等于是哪个国家税务居民,比如加拿大非税居民。

2

即使没有某个国家护照,照样有可能是那个国家的税务居民,比如美国绿卡持有者。

3

获得第三国护照,不等于自动不是中国税务居民。比如既有中国身份,又揣着岛国护照

问

万美金或万人民币以下的小账户真的都不报吗?

年申报的账户有区分,小账户暂时不报。先报大的。但不是永远不报,年年底开始就一视同仁,大小都报。

问

报了之后会不会“秋后算账”?

目前没有确切说法，但是合法报税纳税是必须的。

国家执法力度之强，将不仅仅是追回税务的问题，同时会进行一系列资金合法性调查。

随着中国CRS正式生效和新个税法引入反避税条款于年1月1日实施！中国富人们的海外账户不再隐蔽，肆意逃税的美好日子一去不返~再加之传统避税天堂沦陷、、、境外金融账户几乎处于裸奔的状态，利用信息不对称掩盖违法目的的操作寿终正寝。

首先，你需要拥有一个低税或免税国家的国籍

首先必须讲明的是，税务居民身份筹划并不是不向任何国家交税（这是被国际社会所不容的），而是选择一个低税甚至免税国家交税。这里需要指出的免税、并不等于你不需要交税，这应该理解为你的税务为零。

越来越多企业及高净值人士倾向于在低税或者免税国家注册并进行金融活动，其原因莫过于：这些国家不仅是离岸金融中心，而且是全球仅有的几个海外税务规划天堂之一。比如加勒比离岸金融中心的安提瓜、圣基茨、多米尼克、格林纳达等国家,拥有以下优势：

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