自中国与澳洲签署意在全球追查税务的CRS以来，很多华人都被吓了一跳，但同时大多数人都不清楚这究竟意味着什么。由于中国在年1月1日正式开展CRS措施，相关的文章在各种社交媒体被不停广泛转载。但真的像某些文章中所说“只要你在银行中存点钱，澳洲税务局就会把这些信息交给中国”吗？居住在澳洲的我们会受到很大的影响吗？作为普通人又应该如何应对呢？

到底什么是CRS？

CRS，全称为全球税务账户申报标准法案（CommonReportingStandard），由经济合作与发展组织（OECD）于年发布。它主要是为了解决纳税人利用跨国信息不透明进行逃税的一种措施，由各国税务机关将该国金融机构所掌握的外国个人和企业账户信息与他国进行交换，从而提高全球范围内的税收遵从水平。

根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。具体过程如下图所示：

简单来说，就是多国之间达成协议，要相互交换在本国的海外税务居民（foreigntaxresidents）的财务信息，目前承诺实施CRS的国家和地区已经达到了个。

年进行首次信息交换的管辖区：

开曼群岛，塞舌尔，安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，希腊，格陵兰，格恩西岛，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，马恩岛，意大利，泽西，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙塞拉特岛，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国

年进行首次信息交换的管辖区：

澳大利亚，俄罗斯，阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，奥地利，巴哈马群岛，伯利兹，巴西，汶莱，加拿大，智利，中国大陆，库克群岛，哥斯达黎加，加纳，格林纳达，香港，印度尼西亚，以色列，日本，科威特，澳门，马来西亚，马绍尔群岛，毛里求斯，摩纳哥，瑙鲁，新西兰，卡塔尔，圣基茨和尼维斯，萨摩亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁岛，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭，瓦努阿图

谁会受到CRS影响？

所持金融资产和所在税务居住地不是同一个国家或地区的纳税人（如：金融资产在中国境内的非中国税务居民；持有澳洲金融账户的中国税务居民），举个很简单的例子：老王持有澳洲PR的中国国际人士，其在澳洲生活和工作，为却将自己的收入转到中国境内，存到国内某银行账户内。那么老王将被定义为金融资产在中国境内的非中国税务居民，中国银行系统将把老王的税务居住地标识为澳洲。CRS实施后，由于老王不是中国本地税务居民，招行按年将老王的个人信息以及账户收入上报给中国税务局，并定期与澳洲税务局进行信息交换，由澳洲税务局进行监控和收税。这种交换每年进行一次。理论上而言，一国税务部门将全面掌握该国税务居民在海外的资产收入状况。

中国CRS开展时间表

?年1月1日开始实施新开账户尽职调查，个人开户者需要签署税务居民身份声明文件（加总余额不超过万元的存量机构账户豁免调查）

?年12月31日前，完成对存量个人高净值账户（截至年12月31日资产超过万元的个人以及资产超过万元的公司）的尽职调查

?年12月31日前，完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查

澳洲CRS开展时间表

?年7月1日正式开始实施，届时个人或机构在金融机构开户都必须申报税务情况，否则不予开户

?年7月1日前，完成年7月1日至年12月31日新开的金融账户尽职调查

?年7月31日前，完成对年7月1日之前已有高净值个人账户及已有公司账户的尽职调查

?年7月31日前，完成其他所有账户（年7月1日之前已有低净值个人账户）的尽职调查

注：高低净值金额的评判将于年6月30日决定

对于中澳而言，年9月将是第一批情报交换的时间（之后每年交换一次）。届时，中国将把在中国收集到的所有澳洲税务居民的金融信息传递澳洲，而中国也将从澳洲获得身在澳洲的中国税务居民的账户信息。从以上时间表看来，全年新开账户以及存量高净值个人账户的资料可能都会包括在第一批交换的情报当中。

尽职调查的内容包括：银行存款账户、托管账户、保险合同。值得注意的是海外房产、游艇、跑车、古董字画、珠宝等非金融类资产不在CRS的调查范围内，这是因为它们本身不是收入项目。但是如果中国税务居民在澳洲买入房地产用于出租，且租金收入转至澳洲银行账号，那么该信息将在未来被传递给中国税务局。

中国执行CRS人面临哪些挑战？

与早期采用CRS的国家相比，中国由于合规工作时间紧迫，金融机构在实施过程中必然会面临诸多挑战。首先，他们需要考虑现有金融系统及流程（如反洗钱客户身份识别）是否为批量审核准备就绪以及系统与CRS要求的融合；其次，该措施涉及到最末端的网店及销售单位，金融机构培训工作量和难度将会增加；此外金融机构还需要制定合理的客户沟通策略，降低合规实施对于业务的影响。

对于税务机关而言，信息搜集只是第一步，将来如何确保信息在各国间交换，以及更重要的是，如何利用这些海量信息作为税收征管的手段，还需要继续探索。因此CRS从实施到真正发挥作用，肯定将需要一定的时间。根据现有的时间表，一开始最可能被涉及的将主要是一些个人金融资产价值较高的个人，普通中产阶级在一两年内就被被追查的可能性非常有限。

我们如何应对CRS？

虽然这一措施的实际执行和起效还将会有比较长的时间需要等待，而且非高收入人群在刚开始的一两年预计涉及将会比较少，但这并不是我们存有侥幸心理的理由。大量跨国经营获取境外收入的华人必须了解到，在全球涉税信息透明度逐渐加大的背景下，系统管理在各国的税务合规工作，提高应对税务风险的能力显得更加重要。

目前中国税务机关想要了解本国税务居民在海外金融资产持有的渠道非常有限，但随着海外资产账户信息越来越透明，通过离岸金融藏匿资产或是避税变得越来越困难。而且作为任何一个国家的税收居民，都有缴税的义务，因此在去除不必要的恐慌的同时，我们应当要对自己的资产做一个理性系统的梳理，了解自己及家人所控制的企业和个人名下资产情况。

其次要了解资产所在国执行CRS的基本状况，聘请律师、税务管理等专业人员针对具体情况在合法合规的前提下进行筹划。在目前澳洲税务机构和体系比较完善，且总体个人所得税征收相对更高的情况下，首先需要考虑的应当是任何海外收入是否会被按照澳洲税法征收税务，以及咨询税务专业人士提早对税务结构进行重组，以合理避税代替“非法逃税”！

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